欢迎来到南通产业技术研究院! 设为首页 | 收藏本站 | 联系我们 | 浏览量: 21869
当前位置: 首页 > 动态聚焦 > 政策解读 > 企业收到财政性资金的税务处理方法
动态聚焦
企业收到财政性资金的税务处理方法

最近,据园区一些企业反映:去年企业收到的科技项目补贴收入,均未申报企业所得税,而国税局核查时要求并入应纳税所得额,补申报所得税。企业财务人员感觉不能理解。根据我们与企业了解的情况,针对上述疑问,现就该财政补贴的税务处理方法解释如下,以供参考。

 一.财政性资金定义以及是否需要纳税

财税【2008】151号文明确了财政性资金的定义。财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款。

该文件同时规定:企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。但由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 对于专项用途的财政性资金作为不征税收入,在财税【2009】87号文中,又进行了详细地规定。

二.园区企业收到的科技项目补贴性质、是否需要纳税呢

对照上述文件,园区企业收到的科技项目补贴是财政性专项资金,符合条件,可以作为不征税收入;同时支出不得在税前扣除。注意该优惠政策的期限为2008年1月1日至2010年12月31日。所以好多企业均没注意该文件以及执行期限。最近都接到国税局的纳税申报通知,要求补计入当年收入额。

三. 科技项目补贴收入的税务处理

收到的财政补贴收入,应计入“营业外收入-政府补贴收入”(因为一般是项目期收款所以不通过递延收益),同时支出直接列支(该支出可以作为研发费用支出,享受加计扣除的优惠政策)。所得税申报时,填入“营业外收入”,不纳税调减收入额。

附:1. 财税【2008】151号文
       2. 财税【2009】87号文